Le BILAN DÉVELOPPÉ est structuré de la même manière que le BILAN SIMPLIFIÉ, mais fournit de plus amples détails sur chaque rubrique. C'est pourquoi les autorités de contrôle accordent autant d'importance à l'adéquation des fonds propres aux besoins (voir section 4.4.1). Dans la première catégorie, on trouve les institutions récentes et de petite taille qui ont, disons, moins de 2 000 clients4 et n'envisagent pas, à brève échéance, d'accroître sensiblement leur clientèle ou d'élargir la gamme de leurs produits. Le groupe de chiffres suivant permet de suivre les recettes et les dépenses par origine (voir le point 2.4.2). La section 4.2.3 explique en détail la manière de calculer des provisions adéquates et les méthodes de provisionnement. Comme la majorité des membres paient à la date prévue, ce système réduira considérablement le volume d'informations que le département de la comptabilité devra saisir. Par exemple, l'agence 1 numérotera ses comptes de 00001 à 29 999, l'agence 2 (plus petite que l'agence 1) de 30 000 à 49 999, et l'agence 3 (de taille encore plus limitée) de 50 000 à 55 000. Les sociétés qui vendent leurs logiciels dans le monde entier n'auront une équipe technique dans un pays que si le marché y est suffisamment important. préparer et réviser les documents de référence ? Le nouveau système d'information de gestion permet à tous les bureaux de SaintDomingue et aux bureaux régionaux d'être connectés en ligne. de compte            client                         Date              Montant      Principal       Intérêts        Pénalités      en retard          de créances, Utilisateurs :       Directeurs d’agence, cadres de direction, Périodicité : Trimestrielle Groupement : Agence. 3. S'il ne peut fournir le mot de passe correct, il ne peut pas entrer dans le système. Par exemple, elle décompose le portefeuille de crédits en décaissements et remboursements mensuels, au lieu d'indiquer simplement un accroissement ou une réduction nette du portefeuille, comme le fait le rapport F1. Il est recommandé de procéder à ce type d'examen tous les trois ans. Une petite institution de microfinance procède à ses transactions avec ses clients en dehors de l'agence, sur la place du marché, dans une banque commerciale ou dans une salle qu'elle a louée à l'école. État récapitulatif du portefeuille à risque par agent de crédit, État récapitulatif du portefeuille à risque par agence et par produit, Agence/                                  Nombre       Encours                            Prêts à jour, CATÉGORIEC : RAPPORTS SUR LA QUALITÉ DU PORTEFEUILLE                                                                                                      29, Utilisateurs :        Directeurs d’agence, cadres de direction, Groupement :       Ensemble de l’institution. il existe déjà un manuel de l'utilisateur bien conçu pour chacun de ces logiciels, tandis que ce n'est souvent pas le cas pour les systèmes personnalisés ou maison, les programmeurs concentrant leurs efforts sur le développement et la maintenance du logiciel plutôt que sur l'élaboration d'un bon manuel de l'utilisateur ; ? Modèles d'enregistrement des produits des prêts et de, l'épargne (pour l'établissement des calendriers d'amortissement et le calcul des intérêts), ? Une analyse statique peut en outre induire en erreur en cas de valeurs aberrantes circonstancielles ou de fluctuations saisonnières. Cependant, beaucoup d'entre elles n'ont ni le personnel nécessaire pour exploiter un système d'information de gestion complexe et rigoureux, ni les ressources financières requises pour acheter un système commercial ou concevoir un système d'information répondant à leurs besoins. ? les opérations se rapportent à des périodes antérieures (les clients qui ont effectué leur remboursement la veille, par exemple) et que les informations destinées au contrôle de gestion comparent les résultats (observations) aux objectifs budgétaires (prévisions). Les séries chronologiques des derniers mois, établies pour 50 à 100 comptes, sont entrées dans le système pour chaque catégorie de produits. La mise au point d'un système d'information répond au besoin de produire les informations nécessaires à la prise de décision. Certains types de prêts sont relativement standards, et les variables qui déterminent l'échéancier des remboursements ne changent guère. Mais de tous les points traités dans ce chapitre, c'est également celui qui se prête le moins à l'analyse par le biais d'un simple indicateur. Étapes de la phase de programmation et d'installation : ? Ce rapport fournit les mêmes informations que le rapport D1 : COMPTE DE RÉSULTAT SIMPLIFIÉ, pour une seule période. Pour diversifier les risques, il faut que la direction suive régulièrement la répartition du portefeuille selon des critères tels que le type d'activité économique, le lieu géographique, et la taille du prêt. Les tables sont maintenant finies (voir la figure A1.3, page 114). ? ? Ces deux indicateurs peuvent augmenter non pas parce que la productivité s'estaméliorée, mais parce que les taux d'intérêt demandés aux clients ont augmenté. ? Banque, alimenté par le bailleur de fonds A, Équipement, alimenté par le bailleur de fonds A, Équipement, alimenté par le fonds général, Charges salariales financées par le bailleur de fonds A, Charges salariales financées par NewSystems, Charges salariales financées sur fonds général. Certaines institutions ont en outre recours à un troisième système qui leur sert à collecter des données relatives à l'impact sur la clientèle, bien souvent à la demande des donateurs. ? Là encore, la durée de la formation varie en fonction de la complexité du système et de l'expérience acquise par le personnel dans le cadre de systèmes analogues. Institution de microfinance ESSOR                                                                                             Page 1, Produit 21 - Club d'épargne 02-23432-1              Justo Perez, Utilisateurs :      Responsables d’agence. Dans ce cas, on peut obtenir dix niveaux de séparation au moyen uniquement decaractères numériques. Bases de numération II. Coût de l'appui technique (charges mensuelles ou annuelles), ? Un chiffre-clé sera-t-il utilisé pour indiquer le type de compte (crédits, épargne, dépôts à terme) ou de produit (prêts de groupe, crédit rural, épargne forcée) ? Les rapports doivent être clairs et dénués de toute ambiguïté ; et même s'ils sont très bien conçus, il est essentiel d'apprendre au personnel à les utiliser. Organisation du système, maintenance et procédures de sauvegarde, ? Ces consultants sont-ils compétents et fiables, et leurs services sont-ils d'un coût abordable ? ? De nombreuses institutions ont mis au point leurs propres méthodes pour effectuer des projections des remboursements sur la base de leurs méthodes de crédit et de leurs résultats antérieurs. La version 5.0 d'un logiciel commercial sera beaucoup plus fiable qu'un logiciel maison ou élaboré localement. Le rapport doit indiquer le numéro de compte, le nom du client, le nombre de jours depuis lequel le prêt est en retard, et le montant du principal, des intérêts et des pénalités passés en perte. Il est, de ce fait, souvent difficile de calculer les intérêts et les pénalités dues par le client, puisque leur montant est souvent déterminé par la date de versement. S'adresser à PACT Publications, 777 United Nations Plaza, New York, NY 10017, télécopie : 212-696-9748, courriel : . Voir par exemple le chapitre 4 de Timothy W. Koch, Bank Management (3e édition, Dryden Press, 1995). Quels indicateurs peutelle utiliser pour évaluer l'augmentation de la productivité, les réductions de coût, et les améliorations apportées aux services et aux procédures internes ? Robert Peck Christen, Banking Services for the Poor : Managing for Financial Success ? Néanmoins, les histoires d'échec et de frustration abondent. ? Il est aussi possible de porter les données relatives aux principaux comptes sur un graphique pour tracer les tendances mensuelles. Où les données sont-elles recueillies ? Une fois le modèle conceptuel adopté, il est difficile de le modifier, surtout si les travaux de préparation des formulaires, requêtes, fiches et commandes du programme ont bien avancé. Toute personne assise devant l'un des terminaux a accès aux informations non protégées situées sur une autre machine, même si cette dernière est utilisée au même moment par quelqu'un d'autre. Le système sera peut-être traduit en d'autres langues. L'institution de microfinance prélève habituellement une commission initiale au moment du décaissement du prêt, plutôt qu'au moment de son approbation, au cas où le client ne recevrait pas le montant accordé. Par exemple, le bilan simplifié sert aussi bien aux membres du conseil d'administration qu'aux actionnaires, tandis que le rapport sur les crédits en retard par agent de crédit peut être utilisé tant par le personnel de terrain que par les directeurs d'agence. La plupart de ces flux sont parfaitement formalisés (existence de procédures bien définies) mais il existe également des flux d’information informelle (climat social, savoir-faire non formalisés…) qui sont par définition très difficiles à recueillir et à exploiter mais qui ont parfois beaucoup d’importance. Le rapport inclura aussi, par exemple, des données sur les trois derniers mois qui permettront d'effectuer une analyse des tendances, les totaux pour l'exercice et les projections relatives aux différentes activités, qui serviront de base à des comparaisons. Le bilan et le compte de résultat sont les deux types essentiels de rapport produits par un système de comptabilité. Pour transporter de nombreux passagers, il faut un véhicule approprié. Il est possible de porter les données relatives aux principaux comptes sur un graphique pour tracer les tendances mensuelles. Cette fois-ci, la comptable débite le compte 5010B (salaires financés par NewSystems) et crédite le compte 1010B. Il est plus onéreux de traiter 10 prêts de 100 dollars qu'un seul prêt de 1000 dollars. ? Voir Michael Hammer et James Champy, Reengineering the Corporation (Harper Business, 1993). Ce système a aussi la charge de diffuser l’information et de réaliser tous les traitements nécessaires au fonctionnement du système. Pour calculer des soldes moyens exacts, il est important d'utiliser autant de valeursque possible (en général les soldes mensuels). Ce hiatus est parfois incontournable. Mais, le plus souvent, cellesci diffèrent tellement des procédures sur lesquelles est basé le logiciel standard qu'il est impossible de résoudre les incompatibilités. Il s'agit fréquemment d'organisations non gouvernementales (ONG) qui offrent, entre autres, des services financiers. part ont ainsi en commun d'offrir des services financiers aux pauvres et aux exclus. Lorsque les données parviennent au siège, il faut au département informatique en moyenne trois semaines pour les traiter, près de la moitié de cette période étant consacrée à la recherche et à la correction des erreurs, commises pour la plupart au niveau des numéros de compte ou d'identité des emprunteurs. S'il est modifié parce que les besoins de ses utilisateurs ont changé, il faudra probablement aussi modifier les formulaires, requêtes, et fiches. La manière dont les projections des dépôts d'épargne et des retraits doivent être effectuées dépend des pratiques suivies par l'institution. Par exemple, certains remboursements ne couvrent-ils que les intérêts et certains autres les intérêts et le principal ? Plan du cours Déroulement Cours : 3*2h - Historique, architecture, systèmes d’exploitation TD : 3*2h - Application du cours et pratique Le retraitement des fonds propres au coût de l'inflation. Le, RENDEMENT DU PORTEFEUILLE compare le produit des services de crédit (c'est-à-dire tous les revenus à l'exception de ceux des investissements) à la valeur moyenne de l'encours, POURCENTAGE D’AGENTS DE CRÉDIT DANS LES EFFECTIFS Nombre d’agents de crédit  x 100 %, x 100 % Valeur moyenne nette de l’encours du portefeuille, Montant moyen des emprunts portant intérêt, Nombre total de clients actifs appartenant à des groupes. Il a identifié les besoins d'information de l'institution, déterminé ce qui était faisable et effectué une évaluation initiale des options possibles dans ces conditions. Le programmeur crée alors des formulaires et les relie aux tables de la base de données pour faciliter l'entrée, l'affichage et la modification des données. Le budget dépendra donc des choix effectués en ce qui concerne l'informatisation du siège et des agences, l'informatisation des opérations de guichet ou de back-office et l'informatisation du système de comptabilité ou du système de gestion du portefeuille, ainsi que du choix entre l'acquisition d'un logiciel personnalisé ou d'un logiciel standard et des services d'une société de services et d'ingénierie informatique locale ou internationale. Le rapport fait aussi état du montant du capital en retard et des échéances à venir. Qui plus est, les systèmes sont souvent construits de façon arbitraire et fragmentaire, sans que les besoins aient été pleinement évalués. Téléphone : (880) 9005350 ou 9005257-68 (poste 1243 ou 1214). Il est d'autant plus difficile de planifier la mise en place d'un système d'information de gestion que le secteur de l'informatique évolue rapidement, de nouvelles sociétés apparaissant sans cesse sur le marché tandis que d'autres disparaissent tout aussi rapidement. Les informations sur les opérations doivent être produites fréquemment ? Une version française est en préparation. Les institutions de microfinance assujetties aux réglementations imposées par un organisme extérieur doivent produire des rapports pour les autorités compétentes, qui imposent un certain format et l'emploi de certaines définitions. En outre, la formation nécessaire s'en est trouvée écourtée. Périodicité : Mensuelle Groupement : Agence. Par exemple, une simple opération de paiement ne nous dit pas si le paiement a été effectué en temps voulu et ne nous éclaire pas sur la situation du prêt. Les responsables de la conception du système ont identifié quatre éléments de base ? Champs définis par les utilisateurs pour les informations facultatives. Ces cours sur Wikiversité regroupent des leçons traitant des différents outils des systèmes d’information de l’entreprise : Réseaux sociaux, ERP, Cloud computing, Gestion de projets, Intégration des données, Gouvernance des systèmes d’information… Cours: Management des systèmes d‘information 1ere annee web marketing . Ce cours vous apprenne comment le système d'information transforme les données en informations utiles pour la prise de décision, qui est une fonction essentielle au sein d'une organisation. Il suffit dans ce cas de diviser le MONTANT DE L’ENSEMBLE DES COMPTES D’ÉPARGNEpar le NOMBRE D’ÉPARGNANTS ACTIFS. Les bailleurs de fonds pourraient limiter ces problèmes de liquidité en adaptant leursméthodes de financement aux conditions dans lesquelles opèrent les institutions de microfinance. Il est important de suivre l'évolution du POURCENTAGE D’AGENTS DE CRÉDIT DANS LES EFFECTIFS pour s'assurer que l'institution profite d'économies d'échelle en augmentant la proportion des agents de crédit, qui sont essentiellement ceux qui génèrent des revenus25. Ils couvrent en outre la plupart des informations de l'étude du SEEP Network, Financial Ratio Analysis of MicroFinance Institutions. Les institutions qui emploient diverses méthodes ne devraient inclure que ceux de leurs clients qui font partie d'un groupe pour calculer cet indicateur. Présenter les informations au niveau de détail nécessaire à son utilisateur. institutions de grande taille, le système d'information de gestion est en général essentiellement ou entièrement informatisé et nécessite des programmes informatiques pour saisir et fournir les informations requises. Opérations au guichet. 5.3  Phase 3 : Programmation et installation du système. les préférences personnelles des cadres de direction ou du personnel chargé du système d'information ; ? Les directeurs d'agence sont souvent responsables des résultats financiers généraux de leur institution. ? Le siège a besoin de rassembler un volume énorme de données mais, comme les agences ne sont pas en mesure d'informatiser leurs activités, BRAC utilise à la fois le système informatique du siège et les systèmes manuels de ses agences. le client, le prêt, le calendrier du prêt, et les remboursements au titre du prêt ? Ce chapitre se fonde sur l'étude de Graham Perrett, « Outline for Designing aFinancial Management Information System » (préparée pour Freedom from Hunger, 1996) et sur des documents internes établis par Peter Marion pour FINCA International. Utilisateurs :       Clients, personnel de terrain. Elle donne les formules précises de tous ces ratios, qui proviennent, pour la plupart, des rapports financiers de la première partie, et explique rapidement comment les interpréter. ? D'autres utilisateurs devront avoir accès à plus d'un niveau d'information. Un système d'information ne peut pas fonctionner mieux que l'institution qu'il décrit. 3030   DOTATION EN CAPITAL, EXERCICE EN COURS. En règle générale, la direction et le personnel chargé des systèmes d'information au sein d'une institution financière ne parlent pas le même langage. a. L'expression « financement régulier » signifie que l'institution n'est pas financée par des versements importants et peu fréquents effectués par des bailleurs de fonds ; ce mode de financement entraîne de fortes fluctuations de l'indicateur du RENDEMENT DES ACTIFS PRODUCTIFS. Quel est le rythme de croissance envisagé ? Il n'en est pas moins recommandé d'inscrire, même dans les systèmes de comptabilité de caisse, les intérêts à payer au titre d'engagements importants et donnant lieu à des décaissements peu fréquents, tels que les crédits à long terme des banques de développement dont les intérêts ne doivent être réglés qu'une fois par an. Ces programmes ont pour fonction de détecter les champs de données vides, les données dont la valeur se situe hors des limites minimales et maximales, les numéros séquentiels, les numéros de comptes ou de clients attribués plus d'une fois, les fichiers redondants et les orphelins (c'est-à-dire les fiches d'une table de la base des données qui ne correspondent à aucune autre fiche dans les autres tables), et vérifier l'exactitude du calcul des intérêts, des pénalités et des arriérés. Dispositifs d'accès par mot de passe et annulation du des informations sur les clients et pour analyser, mot de passe approuver et décaisser les crédits, ? Une institution peut être noyée sous les données, sans pour autant avoir beaucoup d'informations. Quelles sont les réorganisations prévues ? Il se peut aussi que les informations nécessaires ne soient pas consignées par écrit, mais n'existent que dans la mémoire du personnel de l'institution, auquel cas le personnel clé devra participer aux autres étapes de la première phase, et le groupe de travail devra leur consacrer davantage de temps. En outre, les utilisateurs interprètent souvent mal les informations contenues parce qu'ils ignorent ce que représentent exactement les chiffres indiqués ou leurs implications. Là encore, les institutions n'ont pas intérêt à remettre à plus tard l'achat d'un système. Les tableurs ont été conçus pour analyser des données. Par exemple, le compte 5010B se rapporte aux dépenses au titre des salaires financées par NewSystems (voir l'extrait du plan comptable d'ESSOR au tableau 2.1, ci-dessous). Description des postes, ? Le guide pratique n'est pas simple, parce que le sujet traité ne l'est pas. Il importe ici de noter que toutes les charges et tous les produits relatifs aux services financiers apparaissent avant les dons et les produits et charges relatifs aux services non financiers. Des améliorations sont sans cesse apportées aux outils du type base de données. Des dépôts d'épargne supplémentaires doivent-ils être effectués pendant la durée du prêt ? Cette section décrit le cadre, ou modèle conceptuel, de la série de rapports types inclus à la fin de cet ouvrage. Le processus comporte quatre phases qui sont décrites en détail dans ce chapitre : ? ? Un système de numérotation à cinq chiffres, par exemple, permet de traiter 99 999 comptes. Quel est leur niveau de rémunération ? soient étroitement associés à cette phase initiale, qui est cruciale. ? Une institution de microfinance qui décide de s'informatiser ou de poursuivre le processus d'automatisation engagé, peut choisir l'un des quatre grands types d'architecture existants pour PC : un système d'ordinateurs autonomes, un réseau poste à poste reliant plusieurs ordinateurs, un réseau local opérant à partir d'un serveur, et un réseau longue distance permettant l'interconnexion d'équipements éloignés les uns des autres. Avant de choisir un logiciel de système d'information de gestion, l'institution de microfinance ? 5.1.3  Étape 3 : Détermination de ce qui est faisable. les raccordements téléphoniques ; de contre-vérification               ? Le rapport F3 : TABLEAU DES IMPASSES DE TAUX indique les impasses de taux entre les échéances des valeurs d'actif et de passif. Elle peut être assurée soit par des moyens matériels (lecteurs de cartes, d'empreintes…) soit par des moyens logiciels (identification, permissions sur des fichiers ou des bases de données…). Un client peut contracter un grand nombre d'emprunts au fil des années. Dans quelle mesure sera-t-il nécessaire de former les utilisateurs ? et les prêts, détermination d'un défaut de paiement) ; ? Rapport sur les abandons de créances et les montants recouvrés, Imprimé : 26/04/96  13:50 Préparé par : A. Wong. Afin de réduire cette charge, certaines institutions de microfinance ont convenu avec leurs bailleurs de fonds de regrouper toutes les ressources que ces derniers leur fournissent et d'en assurer le suivi dans un fonds unique. La mémoire compte généralement de 8 à 32 mégaoctets, tandis qu'un disque dur en compte habituellement plus de 100 et peut même atteindre un gigaoctet (1 000 mégaoctets). logiciels de messagerie électronique et de calendrier ? Il suit la structure du plan comptable et non celle des flux financiers du compte simplifié. On confond souvent les concepts de mémoire et d'espace du disque dur. Ce rapport doit contenir des renseignements essentiels sur le compte, tels que le nom de son titulaire, le type de compte dont il s'agit, le taux d'intérêt qui lui est appliqué, le solde minimum qui doit être maintenu, et les liens éventuels avec d'autres comptes. Les programmeurs veulent souvent se lancer immédiatement dans l'élaboration du système. L'information étant à la base du fonctionnement de toute organisation, il n'est pas surprenant que l'introduction d'un nouveau système d'information puisse avoir un impact sur les fondements mêmes de l'institution en question. Le rapprochement des comptes est une opération laborieuse lorsque le système n'est pas informatisé, car force est de faire la somme des soldes des comptes des clients à partir des montants entrés dans des dossiers établis manuellement, tels que les fiches de compte. Lorsqu'il n'est pas protégé par de solides contrats ou droits d'auteur, un programmeur n'est guère enclin giciel peut compter devoir dépendre du programmeur. Il y présente les concepts fondamentaux de la comptabilité de caisse, de la comptabilité d'engagement et de la comptabilité par origine des fonds, et donne un exemple de plan comptable pour une institution de microfinance. de crédits. Le circuit électrique permet-il l'installation d'ordinateurs au siège ? Les comptables de l'institution pourront ainsi le maîtriser plus facilement. Il faut créer de nouveaux formulaires et modifier les formulaires existants. Comment le programmeur s'y prend-il pour créer un modèle conceptuel ? ? Les systèmes de gestion du portefeuille devraient néanmoins pouvoir fournir le montant total des crédits improductifs pour qu'il soit possible de l'inscrire au bilan. 23. Un grand nombre des indicateurs considérés dans ce chapitre mesurent la rentabilité financière d'une institution. Elle exige une excellente compréhension des principes financiers fondamentaux et une connaissance approfondie des opérations et du contexte institutionnel. Possibilités de réseaux multisites, multi-utilisateurs. Le système de suivi était toutefois trop général pour permettre à l'institution d'assurer le suivi de chaque prêt depuis le siège et les prêts n'étaient reclassés d'une catégorie à une autre qu'après leur échéance. ? Les employés traitant l'opération écrivent sur un reçu les informations qui seront saisies ultérieurement. Une institution qui modifie souvent ses procédures et ses produits financiers a intérêt à choisir une formule lui permettant de se doter des capacités internes nécessaires pour pouvoir transformer et adapter son système (voir l’encadré 5.2, page 79). La structure maintient ces liens par le biais de variables clés. Le chapitre 2 décrit le système comptable d'une institution de microfinance : la plupart des données suivies par un système d'information étant de nature financière, les procédures comptables, et notamment le plan comptable, revêtent une importance cruciale pour le bon fonctionnement du système d’information de gestion. Reflète une profonde connaissance de différents systèmes juridiques, fiscaux, et d'adresse. Il doit être établi sur une base hebdomadaire et les agents de crédit doivent toujours l'avoir avec eux. 4.7.2  Indicateurs de productivité financière. Ce rapport, qui est similaire à un relevé bancaire, énumère les opérations dont a fait l'objet un compte d'épargne donné. 4. fournir aux équipes de direction et au personnel chargé des systèmes d'information des directives de base pour le choix, l'élaboration ou le perfectionnement d'un système d’information de gestion ; ? Les besoins d'information diffèrent non seulement d'une institution à une autre, mais aussi dans le temps. Appui fourni à distance par téléphone, télécopie et courrier électronique ; le coût de cet appui est inclus dans le prix de la licence d'utilisation du logiciel. Pour ces raisons, et bien d'autres encore, la plupart des spécialistes estiment qu'aucun logiciel de système d'information de gestion ne peut, à lui seul, satisfaire tous les types de besoins. Quel matériel l'institution a-t-elle les moyens d'acheter ? 4.3.1  Rendements retraités de l'actif et des fonds propres. Système de comptabilité comportant une interface avec d'autres modules. L'appui technique offert pour le système considéré est-il fiable ? Dans certains cas exceptionnels, il peut être plus judicieux d'utiliser le portefeuillede crédits comme dénominateur. Il est toutefois essentiel d'établir les projections des rentrées et des sorties de liquidités sur une base mensuelle, voire même hebdomadaire, pour permettre à la direction de déterminer s'il est probable que les premières couvriront les secondes. Prenons l'exemple d'une institution qui décide d'effectuer des prêts de groupe six mois après avoir installé sa base de données. Dans le cas d'institutions multiservices (qui offrent des services non commerciaux de nutrition, de santé et communautaires) et de programmes intégrés (qui offrent, outre les services financiers, des services commerciaux de marketing et de gestion ou de formation technique, par exemple), il convient d'isoler le coût des services financiers de celui des services non financiers avant de calculer les ratios, ce qui s'avère parfois impossible. Bon nombre des questions examinées auront permis de réduire l'éventail des possibilités. ? Les organisations non gouvernementales incluent fréquemment dans leurs rapports des statistiques couvrant toute la durée des projets pour indiquer les résultats cumulés depuis que les services considérés sont offerts. ? et facilitera la détection des irrégularités par un administrateur attentif. Aux niveaux régional et national, les agents de crédit avaient besoin d'un système capable de consolider les soldes et d'établir rapidement des statistiques. Le système a été conçu pour des institutions de taille importante mais est adaptable au PC, pour un coût moins élevé. De quelle manière peut-elle exploiter les technologies actuelles, et quel intérêt ces dernières présenteront-elles à l'avenir ? Les informations doivent être sûres et fiables, le système doit fournir des informations à jour. Cet indicateur fait intervenir le solde des prêts en cours plutôt que le montant initial des décaissements, ce qui permet d'obtenir une image plus fiable du niveau des services financiers fournis. L'énormité de la tâche à accomplir explique pourquoi la plupart des institutions de microfinance ont un système déficient : elles ne peuvent consacrer ni les efforts ni l'attention voulus pour mettre en place un système de qualité. Les institutions de microfinance reçoivent parfois des subventions en nature qui n'apparaissent pas dans leurs états financiers, tels que des immobilisations, des espaces de bureau ou des conseils techniques (figure 3).